Laporan arus kas

[Download PPT] Pengertian laporan arus kas | Laporan arus kas adalah salah satu jenis laporan keuangan yang disusun perusahaan yang bertujuan untuk melaporkan penerimaan (arus masuk) kas dan pengeluaran (arus keluar) kas selama satu periode. Arus kas dibagi menjadi tiga aktivitas utama, yaitu arus kas yang terkait dengan aktivitas operasi, arus kas yang terkait dengan aktivitas investasi, dan arus kas yang terkait dengan aktivitas pendanaan.

Laporan arus kas tidak sekadar melaporkan perubahan saldo kas, tetapi dimaksudkan untuk mengungkapkan setiap arus kas secara rinci sedemikian rupa sehingga laporan tersebut berguna bagi pengguna (pembaca laporan keuangan).

Informasi dalam laporan arus kas membantu pengguna menjawab pertanyaan-pertanyaan sebagai berikut:

• Bagaimana perusahaan memperoleh kas?
• Untuk apa saja perusahaan mengeluarkan kas?
• Apa saja yang menyebabkan terjadinya perubahan saldo kas?

Untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan tersebut, laporan arus kas meringkas, mengelompokkan, dan melaporkan arus masuk dan arus keluar kas setiap periode.

Informasi mengenai arus kas bisa sangat berpengaruh terhadap para pengambil keputusan. Sebagai contoh, perusahaan yang mendanai pengeluaran dengan kas yang dihasilkan dari operasi akan dipandang lebih baik dibandingkan perusahaan yang mendanai pengeluaran dengan cara menjual aset.

Informasi mengenai arus kas membantu pengguna dalam menilai apakah perusahaan memiliki kas yang cukup untuk membayar utang pada saat jatuh tempo. Laporan arus kas juga dimaksudkan untuk menjadi dasar untuk mengevaluasi kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban-kewajibannya yang tidak terduga atau memanfaatkan peluang yang datang secara tiba-tiba. Pengguna eksternal juga biasanya ingin mengetahui kemampuan perusahaan untuk mengambil keuntungan dari peluang-peluang bisnis baru.

Pengguna Internal seperti manajer menggunakan informasi arus kas untuk merencanakan aktivitas operasi sehari-hari atau mengambil keputusan investasi jangka panjang.

---

Ingin mahir menghitung pajak dan mengisi e-SPT?

Ikuti pelatihan Brevet Pajak Unsoed Purwokerto. Kunjungi halaman kami di Facebook untuk mendapatkan informasi pendaftaran, acara, dan aktivitas kami.

---

Arus kas meliputi kas dan setara kas (cash equivalents). Suatu aset dikatakan setara kas jika memenuhi dua kriteria:

1. dapat dengan mudah ditukar dengan kas dengan jumlah yang diketahui, dan
2. jatuh temponya sudah dekat sehingga nilai pasarnya tidak akan dipengaruhi oleh terjadinya perubahan suku bunga.

Sebagai contoh, surat utang harus memiliki jatuh tempo sama dengan atau kurang dari tiga bulan untuk memenuhi kriteria tersebut.

Laporan arus kas menjelaskan selisih saldo awal dengan saldo akhir kas dan setara kas selama satu periode.

Klasifikasi laporan arus kas

Penerimaan dan pengeluaran kas dilaporkan dalam laporan arus kas dengan cara dikelompokkan menjadi tiga aktivitas, yaitu aktivitas operasi, aktivitas investasi, dan aktivitas pendanaan.

Sumber atau arus masuk kas neto dari suatu klasifikasi aktivitas akan dilaporkan jika penerimaan dalam klasifikasi aktivitas itu lebih besar dari pengeluaran, jumlah netonya disebut sumber atau arus masuk kas neto dari aktivitas yang bersangkutan.

Jika pembayaran dalam suatu klasifikasi aktivitas lebih besar dibandingkan penerimaan, jumlah neto dari kategori itu disebut penggunaan atau arus keluar kas neto.

Arus kas aktivitas operasi

Aktivitas operasi mencakup transaksi-transaksi dan kejadian-kejadian yang mempengaruhi laba-rugi. Contohnya adalah aktivitas pembelian dan penjualan barang dagangan dan pengeluaran-pengeluaran dalam rangka mengadministrasikan bisnis sehari-hari. Gambar berikut menyajikan contoh-contoh aktivitas operasi yang lazim, baik yang berupa arus kas masuk maupun arus kas keluar.

Contoh arus kas masuk dari aktivitas operasi di antaranya mencakup:

• penerimaan kas dari penjualan tunai barang dan jasa kepada pelanggan.
• penerimaan kas dari pembayaran piutang usaha oleh pelanggan.
• penerimaan kas berupa ganti rugi dari sengketa hukum yang dimenangkan perusahaan.
• penerimaan bunga dari debitor.
• penerimaan dividen tunai.

Contoh arus kas keluar dari aktivitas operasi mencakup:

• pembayaran gaji kepada karyawan.
• pembayaran bunga kepada kreditor.
• pemberian donasi.
• pembayaran kas kepada pemasok.
• pembayaran pajak kepada pemerintah.

Arus kas aktivitas investasi

Yang dimaksud aktivitas investasi adalah transaksi-transaksi dan kejadian-kejadian yang mempengaruhi aset jangka panjang, misalnya pembelian dan penjualan investasi jangka panjang dalam instrumen keuangan, aset tetap, dan properti investasi.

Contoh arus kas masuk dari aktivitas investasi:

• penjualan instrumen keuangan yang semula dimaksudkan sebagai investasi tersedia untuk dijual.
  
• penjualan (diskonto) wesel.
• penerimaan kas dari pembayaran pokok pinjaman yang diberikan.
• penerimaan kas dari penjualan aset-aset jangka panjang (aset tetap dan properti investasi).
• penjualan instrumen keuangan yang sejak awal dimaksudkan sebagai investasi untuk dimiliki hingga jatuh tempo.

Contoh arus kas keluar dari aktivitas investasi:

• pemberian pinjaman kepada pihak lain.
• pembelian surat berharga yang dimaksudkan untuk dimiliki hingga jatuh tempo.
• pembelian aset-aset jangka panjang (aset tetap dan properti investasi).
• pembelian surat berharga yang semula dimaksudkan sebagai investasi tersedia untuk dijual.

Arus kas aktivitas pendanaan

Aktivitas pendanaan adalah transaksi-transaksi dan kejadian-kejadian yang mempengaruhi kewajiban jangka panjang dan ekuitas.

Contoh arus kas dari aktivitas pendanaan adalah:

• pengadaan kas dengan menerbitkan surat utang serta pelunasannya
• penerimaan kas pemilik dan pendistribusian kembali kas kepada pemilik.

Dengan kata lain, aktivitas pendanaan meliputi transaksi-transaksi dengan pemilik perusahaan dan kreditor. Meskipun demikian, pembayaran beban bunga biasanya dikelompokkan sebagai arus kas aktivitas operasi. Pembayaran kas untuk melunasi pembelian barang dagangan secara kredit, terlepas dari apakah pembelian kredit itu dilakukan dengan piutang usaha atau piutang wesel, juga merupakan arus kas aktivitas operasi.

---