Biaya yang tidak dapat dikurangkan

1. Pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun;
2. Biaya yang dibebankan untuk kepentingan pribadi pemegang saham, sekutu, anggota atau anggota;
3. Pembentukan dana cadangan, kecuali:
• Cadangan untuk jenis usaha tertentu yang ditetapkan KMK;
• Cadangan untuk usaha asuransi;
• Cadangan jaminan sosial dibentuk BPJS;
• Cadangan penjaminan yang dibentuk LPS;
• Cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan;
• Cadangan biaya reforestasi untuk usaha kehutanan;
• Cadangan biaya penutupan dan pemeliharaan tempat limbah industri untuk usaha pengelolaan limbah;
4. Premi asuransi kesehatan, kecelakaan, jiwa, dwiguna, dan asuransi beasiswa yang dibayar oleh WP orang pribadi;
5. Penggantian/ imbalan atas pekerjaan/jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali:
• Penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pegawai;
• Diberikan di daerah tertentu atau diberikan berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan sebagaimana ditetapkan KMK;
6. Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pemegang saham atau pihak yang mempunyai hubungan istimewa;
7. Harta yang dihibahkan, bantuan, atau sumbangan, selain sumbangan yang ditetapkan sebagai deductible expense serta selain sumbangan keagamaan yang bersifat wajib kepada lembaga yang dibentuk atau disahkan pemerintah;
8. Pajak penghasilan;
9. Biaya yang dibebankan/ dikeluarkan untuk kepentingan pribadi WP atau orang yang menjadi tanggungan;
10. Gaji anggota persekutuan, firma, atau perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham;
11. Sanksi administrasi dan pidana di bidang perpajakan.

Beban-beban berikut juga tidak dapat dikurangkan:

• Pengobatan secara cuma-cuma bagi pegawai tidak dapat dikurangkan. Akan tetapi, penggantian biaya pengobatan dapat dikurangkan.
• Makan siang bagi sebagian pegawai tidak dapat dikurangkan. Akan tetapi, makan siang bagi seluruh pegawai dapat dikurangkan.
• PPh 21 ditanggung perusahaan tidak dapat dikurangkan. Akan tetapi, tunjangan PPh 21 dapat dikurangkan. Tunjangan PPh 21 merupakan penghasilan kena pajak bagi karyawan.
• Biaya jamuan tanpa daftar nominatif tidak dapat dikurangkan. Akan tetapi, biaya jamuan dilengkapi daftar nominatif dapat dikurangkan.

Dalam rekonsiliasi fiskal, beban-beban tersebut ditambahkan kembali (efeknya dinetralisasi) untuk menentukan penghasilan neto fiskal.